Vergi Dairesi Kaç Yıl Geriye Dönüp Vergi İsteyebilir?

Tarh zamanaşımı beş yıldır ve 2021 yılında doğan vergi alacakları için bu sürenin son günü 31 Aralık 2026’dır: bu tarihe kadar hesaplanıp mükellefe tebliğ edilmeyen 2021 vergileri, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu‘nun 114. maddesi uyarınca artık istenemez. Yıl sonuna yaklaşırken gelen inceleme yazıları, takdir komisyonu bildirimleri ve ihbarnameler bu yüzden çoğu zaman aynı soruyu doğurur: vergi dairesi bu kadar eski bir yıl için gerçekten vergi çıkarabilir mi?

Cevap, üç tarihin yan yana konmasına bağlıdır: verginin doğduğu yıl, ihbarnamenin size tebliğ edildiği gün ve arada bir takdir komisyonu sevki olup olmadığı. Bu yazı bu üç tarihi ve Danıştay’ın özellikle takdir komisyonu konusunda ikiye ayrılan kararlarını anlatıyor. Ödenmesi gereken hâle gelmiş eski bir borcun kaç yıl sonra tahsil edilemez olduğu ise ayrı bir kuraldır. Onu Eski Vergi Borcum Zamanaşımına Uğradıysa Silinmesi İçin Ne Yapmalıyım? yazısında anlattık.

Tarh Zamanaşımı Kaç Yıl ve Hangi Yıldan Başlar?

Süre beş yıldır. Başlangıç, verginin ödendiği ya da beyan edildiği yıl değil, vergi alacağının doğduğu yılı izleyen yılın 1 Ocak günüdür. 114. maddenin ilk fıkrası şöyledir: “Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlıyarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmiyen vergiler zamanaşımına uğrar.”

Vergi alacağının ne zaman doğduğunu aynı Kanun’un 19. maddesi söyler: vergi alacağı, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın meydana gelmesi veya hukuki durumun tamamlanmasıyla doğar. Bu an her vergi türünde farklıdır. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, katma değer vergisinde vergiyi doğuran olayın teslim ve hizmetin yapıldığı tarihte gerçekleştiğini, o dönemde ödenecek KDV çıkmamasının vergi alacağının doğmadığı anlamına gelmediğini belirtmiştir (E.2024/16, K.2024/1145, 04.12.2024). Yani 2021’in son ayında yapılmış bir satış için süre, beyannamenin 2022’de verilmesine bakılmaksızın 2021 yılına göre hesaplanır.

Vergi alacağının doğduğu yıl	Sürenin başladığı gün	Takdir komisyonu sevki yoksa son tebliğ günü
2020	1 Ocak 2021	31 Aralık 2025
2021	1 Ocak 2022	31 Aralık 2026
2022	1 Ocak 2023	31 Aralık 2027
2023	1 Ocak 2024	31 Aralık 2028

Tablo, 2020 yılında doğan vergi alacaklarının 31 Aralık 2025 itibarıyla tarh zamanaşımına uğradığını da gösteriyor. Bu tarihten sonra size 2020 yılı için ilk kez tebliğ edilen bir ihbarname varsa, arada süreyi durduran bir takdir komisyonu sevki olup olmadığı ilk bakılacak noktadır.

Vergi Usul Kanunu’nun 113. maddesi zamanaşımını “süre geçmesi suretiyle vergi alacağının kalkması” olarak tanımlar ve mükellefin başvurusu olup olmadığına bakılmaksızın hüküm ifade ettiğini söyler. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu da yargı merciinin verginin, vergi ziyaı cezasının ve usulsüzlük cezalarının zamanaşımına uğrayıp uğramadığını re’sen araştırdığını belirtmiştir (E.2024/16, K.2024/1145).

Süre İçinde Tarh Edilmesi Yetmez, Tebliğ de Edilmeli

114. madde verginin beş yıl içinde “tarh ve mükellefe tebliğ” edilmesini ister. Vergi dairesinin vergiyi 31 Aralık’tan önce hesaplaması, ihbarnameyi düzenlemesi veya postaya vermesi yetmez. İhbarname o tarihe kadar size usulüne uygun olarak ulaşmış olmalıdır.

Danıştay 9. Dairesinin 16.10.2025 tarihli kararı (E.2023/1005, K.2025/4367) bu kuralın sonucunu gösterir. Mükellef 2013 yılı için 7143 sayılı Kanun’a göre matrah artırımında bulunmuş, taksitlerden birini ödemeyince idare 2013 yılını yeniden incelemişti. İdare, 7143 sayılı Kanun’daki “taksit ödeme süresince zamanaşımı süreleri işlemez” hükmüne dayanarak sürenin uzadığını kabul etmiş, ihbarnameyi 26.11.2019’da tebliğ etmişti. Daire bu hükmün matrah artırımına uygulanamayacağını, 2013 vergisinin en geç 31.12.2018’e kadar tarh ve tebliğ edilmesi gerektiğini söyledi. Ardından gelen ödeme emrinin bu döneme ilişkin kısmının iptali gerektiğine karar verdi. İhbarnameye süresinde dava açılmamış olması sonucu değiştirmedi: zamanaşımına uğramış alacak, ödeme emrine karşı “böyle bir borcun olmadığı” iddiası kapsamında değerlendirildi.

Tebliğin usulüne uygun olması da aynı derecede önemlidir:

• Usulsüz tebliğde muttali olunan tarih esas alınır. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, şirketin umumi vekiline ikametgâhında yapılan tebliği hukuka aykırı buldu. Bu durumda tebliğ tarihi olarak, şirketin işlemden haberdar olduğu tarih sayılan dava açılış günü esas alındı (E.2024/105, K.2026/20, 28.01.2026). Tebliğ 31.12.2019’da yapılmış görünse de geçerli tarih 30.01.2020’ye kaydı. Zamanaşımı hesabı da bu tarihe göre yapıldı.
• Şirketin bilinen adresi denenmeden yapılan tebliğ süreyi kurtarmaz. Danıştay 3. Dairesi (E.2023/1440, K.2025/2769, 12.06.2025), ihbarnamelerin şirketin bilinen adreslerinde tebliğ yolu denenmeden yetkilinin ikametgâhında eşine tebliğini usule aykırı buldu ve vergi ile cezaların tarh zamanaşımına uğradığını kabul etti.

Vergi İncelemesi Başladıysa Süre Uzar mı?

Uzamaz. Vergi Usul Kanunu’nun 138. maddesi incelemenin “tarh zamanaşımı süresi sonuna kadar her zaman yapılabilir” olduğunu söyler. Yani inceleme bu süre içinde yapılabilir, ama süreyi kendisi uzatmaz. 114. madde süreyi durduran tek işlem olarak vergi dairesinin takdir komisyonuna başvurmasını sayar. İnceleme yazısının tebliği, incelemenin sürmesi veya raporun düzenlenmesi bu sayılanlar arasında yoktur.

İncelemenin ne kadar sürebileceği ise 140. maddenin 6. fıkrasındadır. İncelemeye başlanan tarihten itibaren tam incelemenin en fazla bir yıl, sınırlı incelemenin en fazla altı ay, KDV iade incelemesinin en fazla üç ay içinde bitirilmesi esastır. Bitirilemezse ek süre istenebilir. Bu sürelerin aşılması tarh zamanaşımını değiştirmez: inceleme ne kadar uzarsa uzasın, tarhiyatın beşinci yılın sonuna kadar tebliğ edilmesi gerekir.

Pratikteki sonuç şudur: Eski bir yıla ilişkin inceleme yazısı aldıysanız, o yılın vergi alacağının hangi yılda doğduğunu ve beş yılın hangi gün dolduğunu hemen hesaplayın. İnceleme bu tarihten sonra sonuçlanır ve vergi dairesi takdir komisyonuna başvurmamışsa, ihbarnamenin süre dışında tebliğ edildiği ileri sürülebilir.

İncelemenin süreye bağlı olması, inceleme başlatmanın idare için bir “süre kazanma” aracı olmadığı anlamına gelir. Vergi dairesinin elinde süreyi uzatmaya yarayan tek kanuni araç takdir komisyonudur ve onun da bir sınırı vardır.

Takdir Komisyonuna Sevk Süreyi Nasıl Durdurur?

114. maddenin ikinci fıkrası şöyledir: “Şu kadar ki, vergi dairesince matrah takdiri için takdir komisyonuna başvurulması, zamanaşımını durdurur. Duran zamanaşımı mezkûr komisyon kararının vergi dairesine tevdiini takip eden günden itibaren kaldığı yerden işlemeye devam eder. Ancak işlemeyen süre her hâl ve takdirde bir yıldan fazla olamaz.”

Bu fıkranın bugünkü hâli 2010’da yazıldı. Önceki metin takdir komisyonuna başvurunun zamanaşımını durduracağını söylüyor ama durmanın ne kadar süreceğine bir sınır koymuyordu. Anayasa Mahkemesi bu fıkrayı 15.10.2009 tarihli kararıyla (E.2006/124, K.2009/146) iptal etti. Fıkra 6009 sayılı Kanun’la bir yıllık üst sınır eklenerek yeniden düzenlendi.

Durmanın nasıl hesaplandığını Vergi Dava Daireleri Kurulunun 04.12.2024 tarihli kararı (E.2024/16, K.2024/1145, oybirliği) özetliyor:

• Süre, vergi dairesinin takdir komisyonuna başvurduğu gün durur.
• Komisyon kararının vergi dairesine tevdi edildiği günü izleyen günden itibaren kaldığı yerden yeniden işler.
• Durma süresi “her hâl ve takdirde bir yıldan fazla olamayacaktır”. Komisyon kararı bir yıldan sonra gelse bile süreye en fazla bir yıl eklenir.

Basit bir örnekle: 2020 yılında doğan bir vergi alacağı için süre 31 Aralık 2025’te dolacaktı. Vergi dairesi 1 Aralık 2025’te takdir komisyonuna başvurdu ve komisyon kararı 1 Mart 2026’da vergi dairesine tevdi edildi. Sevk günü sürenin bitmesine 30 gün kalmıştı ve bu kalan süre 2 Mart 2026’dan itibaren işlemeye devam eder. İhbarnamenin yaklaşık 31 Mart 2026’ya kadar tebliğ edilmesi gerekir. Komisyon kararı iki yıl sonra gelseydi bile durma bir yılla sınırlı kalacağı için son gün en geç 31 Aralık 2026 olurdu. Bu tür bir hesapta sevk ve tevdi tarihlerinin belgeyle tespit edilmesi gerekir; gün hesabını tek bir günlük farkla değiştirebilecek ayrıntılar dosyaya göre değişir.

Zamanaşımının son günü yapılan sevk süreyi durdurur mu?

Durdurmaz. Danıştay 3. Dairesi 17.11.2025 tarihli kararında (E.2023/7651, K.2025/4564, oybirliği), 31.12.2019’da yapılan sevki değerlendirdi. Daireye göre duran sürenin yeniden işleyebilmesi için geride işleyecek bir süre kalması gerekir. Vergi hukukunda süre hesabının asgari birimi gündür. 31 Aralık’ta yapılan sevkte geride işleyecek bir gün kalmadığı için zamanaşımı durmuş sayılmaz ve vergi alacağı ortadan kalkar. Kararda 30 Aralık’ta yapılan sevkte ise geride bir gün kalacağı belirtildi.

Komisyon beyan ettiğiniz matrahı aynen kabul ederse ne olur?

Vergi Dava Daireleri Kuruluna göre bu durum sevkin durdurma etkisini ortadan kaldırmaz. Kurul 27.03.2024 tarihli kararında (E.2024/79, K.2024/206, oyçokluğu), komisyonun davacının beyan ettiği matrahı aynen takdir etmesinin “takdire sevk işleminin söz konusu hukuki etkisini ortadan kaldıran bir neden” oluşturmadığını söyledi.

Sevk tarihinde re’sen takdir sebebi bulunmalı mı?

Bulunmalı. Danıştay 3. Dairesi 18.04.2024 tarihli kararında (E.2023/2115, K.2024/2141, oyçokluğu), takdire sevk edildiği 24.12.2015 tarihinde re’sen takdir nedeni bulunduğundan söz edilemeyeceği gerekçesiyle tarhiyatı hukuka aykırı buldu. Vergi Dava Daireleri Kurulu da re’sen takdir nedeninin komisyon kararının alındığı tarih itibarıyla bulunmasının “gerekli ve yeterli” olduğunu söyledi (E.2023/276, K.2025/63, 05.02.2025, oyçokluğu). Sevkin dayanağı olan sebebin gerçekten var olup olmadığı, durmanın geçerliliğini doğrudan etkiler.

Zamanaşımına Az Kala Takdire Sevk Danıştay’da Tartışmalı

Uygulamada en çok tartışılan durum şudur: Vergi incelemesi yıllardır sürüyor, zamanaşımının dolmasına birkaç ay ya da birkaç gün kala vergi dairesi mükellefi takdir komisyonuna sevk ediyor, komisyon da inceleme raporundaki matrahı aynen takdir ediyor. Bu sevk süreyi durdurur mu? Danıştay’ın iki merci bu soruya farklı cevap veriyor.

Vergi Dava Daireleri Kurulu: sevk süreyi durdurur. Kurul, oyçokluğuyla verdiği kararlarda kanunun lafzını esas alıyor. Kanun takdir komisyonuna başvurmaya zamanaşımının durması sonucunu bağlamıştır ve bu sonuç belirli ve öngörülebilirdir. Kurulun kullandığı formül şöyledir: “Kanun’da takdir komisyonuna başvurulmasına bağlanan ve belirlilik ile öngörülebilirlik arz eden hukuki sonuç zamanaşımının durması olduğundan takdir komisyonuna sevkle tarh zamanaşımının durduğunun kabulü gerekmektedir.” Bu çizgideki kararlar: E.2023/468, K.2023/1289 (01.11.2023); E.2022/1537, K.2024/238 (27.03.2024); E.2024/79, K.2024/206 (27.03.2024); E.2023/276, K.2025/63 (05.02.2025). Bu kararların hepsinde vergi dairesinin temyizi kabul edilerek mükellef lehine verilen kararlar bozuldu.

Danıştay 7. Dairesi: amaç süreyi durdurmaksa sevk sonuç doğurmaz. 7. Daire 22.05.2025 tarihli kararında (E.2023/297, K.2025/1843, oyçokluğu) 2015 dönemine ilişkin bir dosyayı inceledi. İnceleme 30.10.2018’de başlamış, vergi tekniği raporu 05.06.2020’de düzenlenmiş, mükellef 19.06.2020’de takdir komisyonuna sevk edilmiş, komisyon 28.01.2021’de karar vermiş ve ihbarnameler 14.02.2021’de tebliğ edilmişti. Daire, gerçek bir re’sen takdir nedeni saptanmadan, şeklen bir sebep gösterilerek yapılan ve komisyonun raporla aynı matrahı takdir ettiği sevki, zamanaşımı hükmünü aşmak için kullanılan bir yöntem olarak gördü. Bu sevkin “yasallık” ve “hukuki güvenlik” ilkeleriyle bağdaşmadığını söyledi. Kararın kilit cümlesi şudur: “Matrah takdiri amacı dışında, zamanaşımını durdurma saikiyle takdir komisyonuna başvurulduğundan, ortada bir takdir komisyonu kararının bulunması, tarhiyatın, söz konusu rapora göre yapıldığı gerçeğini değiştirmemektedir.” Tarhiyat raporun tarihine göre değerlendirildi ve zamanaşımı nedeniyle hukuka aykırı bulundu. Daire aynı gerekçeyi 18.11.2025 tarihli kararında (E.2024/3528, K.2025/3711, oyçokluğu) tekrarladı ve bu kez mükellefin temyizi üzerine aleyhe kararı bozdu.

Bu ayrımın önemi şuradadır: İki çizginin de oyçokluğuyla kurulmuş olması, sonucun dosyanın hangi Danıştay merciine gideceğine ve olayın ayrıntılarına göre değişebileceğini gösteriyor. 7. Dairenin kararlarında belirleyici olan unsurlar şunlardır: sevkin zamanaşımına çok yakın yapılması, sevkten önce inceleme raporunun hazır olması, re’sen takdir sebebinin şeklen gösterilmesi ve komisyonun raporla aynı matrahı takdir etmesi. Benzer bir dosyada bu unsurların her birinin belgeyle ortaya konması, davanın ağırlık merkezini oluşturur.

Vergi Cezaları Hangi Süre İçinde Kesilebilir?

Vergi cezalarının kesilebileceği süreyi Vergi Usul Kanunu’nun 374. maddesi düzenler. Süreler cezanın türüne göre değişir:

• Vergi ziyaı cezası: Cezanın bağlı olduğu vergi alacağının doğduğu yılı izleyen yılın başından itibaren beş yıl. Vergi ile ceza aynı yıldan başlayarak hesaplanır. Vergi Dava Daireleri Kurulu da tarh ve ceza zamanaşımının hesabında vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği yılın esas alınacağını belirtti (E.2024/16, K.2024/1145).
• 353. ve mükerrer 355. maddelere göre kesilen usulsüzlük cezaları: Usulsüzlüğün yapıldığı yılı izleyen yılın başından itibaren beş yıl. 353. madde fatura ve benzeri belgelerin verilmemesi veya alınmaması gibi hâlleri düzenler.
• Genel usulsüzlük cezası: Usulsüzlüğün yapıldığı yılı izleyen yılın başından itibaren iki yıl. Ancak vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük aynı fiilden doğup birleşirse, ceza vergi ziyaı cezası için belirlenen süre içinde kesilir.

374. madde, takdir komisyonuna başvurunun süreyi durduracağı kuralının ceza zamanaşımı için de geçerli olduğunu açıkça yazar. Bu süreler içinde ceza ihbarnamesinin tebliğiyle zamanaşımı kesilmiş olur.

Bazı Durumlarda Süre Başka Bir Yıldan Başlar

Beş yıllık süre her zaman verginin doğduğu yıldan başlamaz. Kanunda ve içtihatta farklı başlangıç noktaları vardır:

• Şarta bağlı istisna ve muafiyetler: 114. maddenin üçüncü fıkrasına göre şarta bağlı istisna veya muafiyet nedeniyle alınmayan vergilerde süre, şartın ihlal edildiği tarihi izleyen yılın başından başlar. Danıştay 9. Dairesi 25.09.2024 tarihli kararında (E.2023/7443, K.2024/4275, oybirliği) bu kuralı döviz kazandırıcı faaliyetler kapsamında damga vergisinden istisna edilen kâğıtlara uyguladı. Taahhüt tam yerine getirilmediğinde alınmayan damga vergisi için süre, ihlal tarihini izleyen yıldan başlar.
• Damga vergisinde evrakın sonradan kullanılması: Aynı maddenin son fıkrasına göre damga vergisine tabi olup vergisi ve cezası zamanaşımına uğrayan bir kâğıttan, tarh zamanaşımı dolduktan sonra yararlanılırsa o kâğıda ait vergi alacağı yeniden doğar.
• Haksız alınan vergi iadesi: Danıştay Vergi Dava Daireleri Kuruluna göre bir iadenin haksız alındığı tespit edilirse, idare bakımından iadeden kaynaklı vergi alacağı iadenin nakden veya mahsuben yapıldığı tarihte doğar (E.2024/105, K.2026/20, 28.01.2026). Süre, satışın yapıldığı yıla göre değil, iadenin alındığı yıla göre hesaplanır.
• Bildirimi yapılmamış bina ve arazi: 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu‘nun 40. maddesine göre bildirim dışı kalan bina ve arazinin vergi ve cezalarında zamanaşımı, bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiği tarihi izleyen yılın başından başlar. Bu nedenle beyan edilmemiş bir taşınmaz için belediye çok eski yıllara gidebilir.

Süresi Geçmiş Bir Vergi İçin İhbarname Gelirse Ne Yapmalı?

İhbarnameye karşı vergi mahkemesinde dava açma süresi, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu‘nun 7. maddesine göre tebliğden itibaren otuz gündür. Davada zamanaşımı iddiası, tebliğ tarihi ve varsa takdir komisyonu sevk ve tevdi tarihleriyle birlikte açıkça yazılmalıdır.

Dava süresi kaçırılmışsa iddia tamamen kaybolmaz. Danıştay 9. Dairesinin yukarıda andığımız 2025 tarihli kararında, dava açılmadan kesinleşen ihbarnameye dayanan ödeme emri, zamanaşımına uğramış alacak için düzenlendiği gerekçesiyle iptal edilmeliydi. Ödeme emrine karşı dava süresi ise 15 gündür ve bu aşamada ileri sürülebilecek iddialar sınırlıdır; ayrıntısı için Vergi Ödeme Emrine Nasıl İtiraz Edilir? yazısına bakabilirsiniz.

Tarh zamanaşımı mükellefin kendi taleplerini de sınırlar. Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu 05.02.2025 tarihli kararında (E.2024/780, K.2025/54), 9. Dairenin şu gerekçesini benimsedi: “düzeltme başvurusunun yapıldığı tarih itibarıyla 2005 ila 2016 yıllarına ilişkin zamanaşımı süresinin dolduğu görüldüğünden, anılan yıllara ilişkin vergi hatalarının düzeltilmesine olanak bulunmamaktadır.” Fazla ödediğiniz bir vergi için düzeltme yoluna gidecekseniz, aynı beş yıllık sınır sizin için de işler.

Şirket borcu nedeniyle kanuni temsilci veya ortak sıfatıyla size bir ödeme emri geldiyse, sorumluluk şartları ayrıca incelenir; Şirketin Vergi Borcundan Müdür Sorumlu Olur mu? yazısı bu konuyu anlatıyor.

Tarh Zamanaşımı Kararları

Aşağıdaki kararların tam metinleri Danıştay karar arama sisteminden okundu. Oyçokluğuyla verilen kararlarda karşı oy bulunduğunu, yani aynı soruya Danıştay içinde farklı görüşlerin de var olduğunu hatırlatmak isteriz.

Karar	Konu	Sonuç
Danıştay VDDK, E.2024/16, K.2024/1145, 04.12.2024 (oybirliği)	Takdir komisyonu ve bir yıl sınırı; KDV’de başlangıç yılı	Durma en fazla bir yıl; ceza ve vergi aynı yıldan hesaplanır
Danıştay 3. D., E.2023/7651, K.2025/4564, 17.11.2025 (oybirliği)	Zamanaşımının son günü (31.12) yapılan sevk	Süre durmaz, alacak ortadan kalkar
Danıştay VDDK, E.2023/468, K.2023/1289, 01.11.2023 (oyçokluğu)	Takdir komisyonuna sevkin etkisi	Sevk tarh zamanaşımını durdurur
Danıştay VDDK, E.2024/79, K.2024/206, 27.03.2024 (oyçokluğu)	Komisyonun beyan edilen matrahı aynen takdiri	Durdurma etkisi devam eder
Danıştay 7. D., E.2023/297, K.2025/1843, 22.05.2025 (oyçokluğu)	Zamanaşımına az kala, rapor sonrası sevk	Durdurma saikiyle sevk sonuç doğurmaz, tarhiyat zamanaşımına uğramış
Danıştay 7. D., E.2024/3528, K.2025/3711, 18.11.2025 (oyçokluğu)	Aynı soru, mükellefin temyizi	Aleyhe karar bozuldu
Danıştay 9. D., E.2023/1005, K.2025/4367, 16.10.2025 (oybirliği)	Matrah artırımı sonrası 2013 için 2019’da tebliğ	Tarh zamanaşımı dolmuş, ödeme emri iptal edilmeli
Danıştay VDDK, E.2024/105, K.2026/20, 28.01.2026	Umumi vekile ikametgâhta tebliğ; haksız iade	Muttali olunan tarih esas; alacak iade tarihinde doğar
Danıştay 9. D., E.2023/7443, K.2024/4275, 25.09.2024 (oybirliği)	Şarta bağlı damga vergisi istisnası	Süre ihlal tarihini izleyen yıldan başlar

İhbarname veya İnceleme Yazısı Aldıysanız Tarihlere Bakın

Elinizdeki yazı hangi yıla ait vergiyi konu ediyorsa, önce o vergi alacağının doğduğu yılı ve beş yılın dolduğu günü yazın. Ardından ihbarnamenin tebliğ belgesini, varsa takdir komisyonuna sevk yazısını ve komisyon kararının vergi dairesine ulaştığı tarihi bulun. Bu üç belge yan yana konduğunda tarhiyatın süresinde olup olmadığı büyük ölçüde ortaya çıkar. İhbarname tebliğ edildiyse otuz günlük dava süresi işlemeye başlamıştır. Belgelerinizi bu süre dolmadan Vergi Hukuku Avukatı sayfamızda anlattığımız şekilde değerlendirmek isterseniz İletişim sayfasından bize yazabilirsiniz.

Sık Sorulan Sorular

Vergi dairesi kaç yıl geriye gidebilir?

Vergi dairesi, vergi alacağının doğduğu yılı izleyen yılın başından itibaren beş yıl içinde vergiyi tarh edip size tebliğ etmek zorundadır. Bu, bugün itibarıyla genellikle beş yıl önceki takvim yılına kadar geriye gidilebileceği anlamına gelir. Takdir komisyonuna sevk varsa süre en fazla bir yıl daha uzayabilir.

Tarh zamanaşımı ne zaman başlar?

Vergi alacağının doğduğu takvim yılını izleyen yılın 1 Ocak gününde başlar. Vergi alacağının doğduğu an vergi türüne göre değişir; KDV’de teslim ve hizmetin yapıldığı tarih esas alınır.

Vergi incelemesi zamanaşımını durdurur mu?

Durdurmaz. Vergi Usul Kanunu’nun 114. maddesi süreyi durduran işlem olarak yalnız vergi dairesinin takdir komisyonuna başvurmasını sayar. İnceleme tarh zamanaşımı süresi içinde yapılabilir, ama süreyi uzatmaz.

Takdir komisyonuna sevk zamanaşımını ne kadar durdurur?

Komisyon kararı vergi dairesine tevdi edilene kadar durdurur, ancak durma her hâlde bir yılı geçemez. Süre, tevdi gününü izleyen günden itibaren kaldığı yerden işler.

Zamanaşımının son günü takdire sevk edilirsem ne olur?

Danıştay 3. Dairesine göre 31 Aralık’ta yapılan sevk süreyi durdurmaz, çünkü geride işleyecek bir gün kalmamıştır. Bu durumda vergi alacağı zamanaşımı nedeniyle ortadan kalkar.

Tarh zamanaşımı ile tahsil zamanaşımı arasındaki fark nedir?

Tarh zamanaşımı vergi dairesinin vergiyi hesaplayıp tebliğ edebileceği süredir (Vergi Usul Kanunu m.114). Tahsil zamanaşımı ise tebliğ edilip ödenmesi gereken hâle gelen borcun tahsil edilebileceği süredir (6183 sayılı Kanun m.102). İkisi de beş yıldır ama farklı tarihlerden başlar.

Vergi ziyaı cezası kaç yılda zamanaşımına uğrar?

Vergi ziyaı cezası, bağlı olduğu vergi alacağının doğduğu yılı izleyen yılın başından itibaren beş yıl içinde kesilmelidir. Genel usulsüzlük cezasında bu süre iki yıl, 353. ve mükerrer 355. maddelere göre kesilen usulsüzlük cezalarında beş yıldır.

İhbarname 31 Aralık’tan sonra tebliğ edildi, ne yapmalıyım?

Tebliğden itibaren otuz gün içinde vergi mahkemesinde dava açarak zamanaşımını ileri sürebilirsiniz. Arada takdir komisyonu sevki varsa sevk ve tevdi tarihlerini idareden isteyin. Dava süresini kaçırdıysanız, ödeme emri aşamasında da zamanaşımı nedeniyle borcun olmadığı ileri sürülebilir.

Beyan etmediğim gelir için vergi dairesi kaç yıl geriye gider?

Kural yine beş yıldır ve süre gelirin elde edildiği, yani vergi alacağının doğduğu yılı izleyen yıldan başlar. Beyan edilmemiş olması süreyi kendiliğinden uzatmaz. Ancak emlak vergisinde bildirim dışı bina ve arazi için süre, durumun idarece öğrenildiği tarihi izleyen yıldan başlar.

Matrah artırımı yaptıysam ve taksit ödeyemediysem vergi dairesi o yılı inceleyebilir mi?

İnceleyebilir, ancak tarh zamanaşımı içinde kalmak şartıyla. Danıştay 9. Dairesi, 7143 sayılı Kanun’daki “taksit süresince zamanaşımı işlemez” hükmünün matrah artırımına uygulanamayacağına karar verdi. Bu nedenle zamanaşımından sonra tebliğ edilen vergiye dayanan ödeme emrinin iptali gerektiğini söyledi.

Bu metnin anlattığı süreler kanunun genel kurallarıdır; ihbarnamenin, sevk yazısının ve komisyon kararının tarihleri her dosyada ayrıca hesaplanmalıdır. Yazı genel bilgilendirme amacı taşır ve somut dosyanız için hukuki görüş yerine geçmez.